Requisitos para Deducir las Prestaciones de Previsión Social

¿Qué es la previsión social?

El conjunto de prestaciones proporcionadas por el empleador a sus trabajadores, que no constituyen una remuneración a sus servicios, pues no se entregan en función de su trabajo, sino como un complemento que procura el bienestar del trabajador y su familia en los aspectos de salud, cultural, deportivo, social y en general que contribuyen al desarrollo integral del ser humano.

¿Cuáles son los objetivos de la previsión social?

¿Qué representan para la empresa las prestaciones de previsión social?

Beneficios laborales.

Beneficios fiscales.

Beneficios de seguridad social.

CONCEPTO DE PREVISION SOCIAL EN LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA:

Para efectos de esta Ley, se considera previsión social las erogaciones efectuadas que tengan por objeto:

Satisfacer contingencias o necesidades presente o futuras.
Así como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o miembros de las sociedades cooperativas.
Tendientes a su superación física, social, económica o cultural.
Que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.

UNICOS BENEFICIARIOS

En ningún caso se considerará previsión social a las erogaciones efectuadas a favor de personas que NO tengan el carácter de trabajadores o de socios o miembros de sociedades cooperativas.

REQUISITOS PARA DEDUCIR LA PREVISION SOCIAL

XI. Que cuando se trate de gastos de previsión social, las prestaciones correspondientes se otorguen.
en forma general.
en beneficio de todos los trabajadores.
Tratándose de vales de despensa otorgados a los trabajadores, serán deducibles siempre que su entrega se realice a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el Servicio de Administración Tributaria.

GENERALIDAD PARA TRABAJADORES ESPECIALIZADOS

A. Cuando existe un sindicato.

Se otorgan de manera general:

B. Cuando existen dos o más sindicatos.

Se otorgan de manera general:
SIEMPRE que se otorguen de acuerdo con los contratos colectivos de trabajo o contratos de ley y
Sean las mismas para todos los trabajadores del mismo sindicato
Aún cuando éstas sean DISTINTAS en relación con las otorgadas a los trabajadores de otros sindicatos de la propia persona moral, de acuerdo con sus contratos colectivos de trabajo o contratos de ley.

Distintas:

OTROS REQUISITOS GENERALES DE LA PREVISION SOCIAL

Requisitos generales de los gastos de previsión social:

Que se efectúen en territorio nacional
Excepto los relacionados con aquellos trabajadores que presten sus servicios en el extranjero
Los cuales deberán estar relacionados con la obtención de los ingresos del contribuyente

Que efectúen en relación con trabajadores del contribuyente
En su caso, con el cónyuge o la persona con quien viva en concubinato o
Con los ascendientes o descendientes, cuando dependan económicamente del trabajador
Incluso cuando tengan parentesco civil
Así como los menores de edad que satisfaciendo el requisito de dependencia económica vivan en el mismo domicilio del trabajador
En el caso de prestaciones por fallecimiento no será necesaria la dependencia económica.

RLISR 46 F I y II