¿Qué es la previsión social?
- El conjunto de prestaciones proporcionadas por el empleador a sus trabajadores, que no constituyen una remuneración a sus servicios, pues no se entregan en función de su trabajo, sino como un complemento que procura el bienestar del trabajador y su familia en los aspectos de salud, cultural, deportivo, social y en general que contribuyen al desarrollo integral del ser humano.
¿Cuáles son los objetivos de la previsión social?
- Elevar el nivel económico de los trabajadores.
- Elevar el nivel sociocultural de los trabajadores.
- Mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.
- Satisfacer necesidades o contingencias presentes o futuras.
¿Qué representan para la empresa las prestaciones de previsión social?
Beneficios laborales.
Beneficios fiscales.
Beneficios de seguridad social.
CONCEPTO DE PREVISION SOCIAL EN LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA:
Para efectos de esta Ley, se considera previsión social las erogaciones efectuadas que tengan por objeto:
- Satisfacer contingencias o necesidades presente o futuras.
- Así como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o miembros de las sociedades cooperativas.
- Tendientes a su superación física, social, económica o cultural.
- Que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.
UNICOS BENEFICIARIOS
- En ningún caso se considerará previsión social a las erogaciones efectuadas a favor de personas que NO tengan el carácter de trabajadores o de socios o miembros de sociedades cooperativas.
REQUISITOS PARA DEDUCIR LA PREVISION SOCIAL
- XI. Que cuando se trate de gastos de previsión social, las prestaciones correspondientes se otorguen.
- en forma general.
- en beneficio de todos los trabajadores.
- Tratándose de vales de despensa otorgados a los trabajadores, serán deducibles siempre que su entrega se realice a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el Servicio de Administración Tributaria.
GENERALIDAD PARA TRABAJADORES ESPECIALIZADOS
A. Cuando existe un sindicato.
Se otorgan de manera general:
- Cuando se establecen en los contratos colectivos de trabajo o contratos ley.
B. Cuando existen dos o más sindicatos.
- Se otorgan de manera general:
- SIEMPRE que se otorguen de acuerdo con los contratos colectivos de trabajo o contratos de ley y
- Sean las mismas para todos los trabajadores del mismo sindicato
- Aún cuando éstas sean DISTINTAS en relación con las otorgadas a los trabajadores de otros sindicatos de la propia persona moral, de acuerdo con sus contratos colectivos de trabajo o contratos de ley.
Distintas:
- Tipos de prestaciones
- Importes de las prestaciones
- Número de prestaciones
OTROS REQUISITOS GENERALES DE LA PREVISION SOCIAL
Requisitos generales de los gastos de previsión social:
- Que se efectúen en territorio nacional
- Excepto los relacionados con aquellos trabajadores que presten sus servicios en el extranjero
- Los cuales deberán estar relacionados con la obtención de los ingresos del contribuyente
- Que efectúen en relación con trabajadores del contribuyente
- En su caso, con el cónyuge o la persona con quien viva en concubinato o
- Con los ascendientes o descendientes, cuando dependan económicamente del trabajador
- Incluso cuando tengan parentesco civil
- Así como los menores de edad que satisfaciendo el requisito de dependencia económica vivan en el mismo domicilio del trabajador
- En el caso de prestaciones por fallecimiento no será necesaria la dependencia económica.
RLISR 46 F I y II
