{"id":991,"date":"2022-05-17T03:31:14","date_gmt":"2022-05-17T03:31:14","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sanchezarellano.com\/blog\/?p=991"},"modified":"2022-05-17T03:31:14","modified_gmt":"2022-05-17T03:31:14","slug":"requisitos-para-hacer-deducible-la-nomina","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sanchezarellano.com\/blog\/circular-informativa\/requisitos-para-hacer-deducible-la-nomina\/","title":{"rendered":"Requisitos para hacer deducible la N\u00f3mina"},"content":{"rendered":"

\u00a0Los Requisitos para hacer deducible la n\u00f3mina, est\u00e1n en el art\u00edculo 27 fracci\u00f3n I de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que dice:<\/strong><\/p>\n

 <\/p>\n

Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente, salvo que se trate de donativos no onerosos ni remunerativos\u2026<\/p>\n

 <\/p>\n

CONCEPTO DE ESTRICTAMENTE INDISPENSABLE<\/p>\n

Tesis Aislada<\/p>\n

\u201cSon aquellos (gastos) que resultan necesarios para el funcionamiento de la empresa y sin los cuales sus metas operativas se ver\u00edan obstaculizadas a tal grado que se impedir\u00eda la realizaci\u00f3n de su objeto social, si se trata de una persona moral, o los fines del negocio si no lo es, de donde se concluye que no pueden considerarse como tales los deducidos por la empresa, cuando no tienen ninguna relaci\u00f3n con esos fines\u201d.<\/p>\n

 <\/p>\n

Que tenga relaci\u00f3n con el negocio<\/p>\n

Que sea perfectamente identificable<\/p>\n

Que sea proporcional y razonable<\/p>\n

Que no se pueda prescindir de la erogaci\u00f3n<\/p>\n

 <\/p>\n

El art\u00edculo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta – FRACCI\u00d3N III \u2013 Requisitos generales<\/p>\n

 <\/p>\n

    \n
  1. Estar amparadas con un comprobante fiscal (CFDI) <\/u>y que los pagos<\/u> cuyo monto exceda de $2,000.00 se efect\u00faen mediante transferencia electr\u00f3nica de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de M\u00e9xico; cheque nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta de cr\u00e9dito, de d\u00e9bito, de servicios, o los denominados monederos electr\u00f3nicos autorizados por el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria.<\/li>\n<\/ol>\n

     <\/p>\n

    Trat\u00e1ndose de la adquisici\u00f3n de combustibles para veh\u00edculos mar\u00edtimos, a\u00e9reos y terrestres, el pago deber\u00e1 efectuarse en la forma se\u00f1alada en el p\u00e1rrafo anterior, aun cuando la contraprestaci\u00f3n de dichas adquisiciones no excedan de $2,000.00.<\/p>\n

     <\/p>\n

    Las autoridades fiscales podr\u00e1n liberar de la obligaci\u00f3n de pagar las erogaciones a trav\u00e9s de los medios establecidos en el primer p\u00e1rrafo de esta fracci\u00f3n, cuando las mismas se efect\u00faen en poblaciones o en zonas rurales, sin servicios financieros.<\/p>\n

    \u00a0<\/strong><\/p>\n

    Los pagos que se efect\u00faen mediante cheque nominativo, deber\u00e1n contener la clave en el registro federal de contribuyentes de quien lo expide, as\u00ed como en el anverso del mismo la expresi\u00f3n \u00abpara abono en cuenta del beneficiario\u00bb.<\/p>\n

     <\/p>\n

    El art\u00edculo 43 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta se\u00f1ala: Deducci\u00f3n de erogaciones de salarios pagadas en efectivo.<\/p>\n

     <\/p>\n

    Para efectos del art\u00edculo 27 , fracci\u00f3n III de la Ley, las erogaciones efectuadas por salarios y en general por la prestaci\u00f3n de un servicio personal subordinado a que se refiere el art\u00edculo 94 de la Ley, pagadas en efectivo podr\u00e1n ser deducibles, siempre que <\/u>adem\u00e1s de cumplir con todos los requisitos que se\u00f1alan las disposiciones fiscales para la deducibilidad de dicho concepto, se cumpla con la obligaci\u00f3n inherente a la emisi\u00f3n del comprobante fiscal correspondiente por concepto de n\u00f3mina.<\/u><\/p>\n

     <\/p>\n

     <\/p>\n

    El art\u00edculo 27 fracci\u00f3n IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta determina los \u2013 Requisitos generales<\/p>\n

    IV Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola vez.<\/p>\n

     <\/p>\n

    CONTABILIDIAD DE N\u00d3MINA<\/p>\n

    Registro contable en costo de ventas<\/p>\n

    Registro contable en gastos<\/p>\n

    Registro del pasivo de sueldos por pagar<\/p>\n

    Registro del pasivo de ISR e IMSS<\/p>\n

    Partidas en conciliaci\u00f3n contable y fiscal<\/p>\n

    Registro del SPE<\/p>\n

    Determinaci\u00f3n y registro de la PTU<\/p>\n

     <\/p>\n

    \u00a0<\/strong><\/p>\n

    FORMA PARTE DE LA CONTABILIDAD<\/p>\n

     <\/p>\n

    El art\u00edculo 33 del Reglamento del C\u00f3digo Fiscal apartado A. Los documentos e informaci\u00f3n que integran la contabilidad son:<\/p>\n

     <\/p>\n

      \n
    1. La documentaci\u00f3n relacionada con la contrataci\u00f3n de personas f\u00edsicas que presten servicios personales subordinados, as\u00ed como la relativa a su inscripci\u00f3n y registro o avisos realizados en materia de seguridad social y sus aportaciones;<\/li>\n<\/ol>\n

       <\/p>\n

      El art\u00edculo 27 fracci\u00f3n V de la Ley del Impuesto sobre la Renta: Requisitos particulares<\/p>\n

       <\/p>\n

      Los pagos que a su vez sean ingresos en los t\u00e9rminos del Cap\u00edtulo I del T\u00edtulo IV (sueldos y salarios), de esta Ley, se podr\u00e1n deducir siempre que:<\/p>\n

       <\/p>\n

      Las erogaciones por concepto de remuneraci\u00f3n, las retenciones correspondientes y las deducciones del impuesto local por salarios y, en general, por la prestaci\u00f3n de un servicio personal independiente, consten en comprobantes fiscales emitidos en t\u00e9rminos del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n y<\/p>\n

       <\/p>\n

      Se cumpla con las obligaciones a que se refiere el art\u00edculo 99, fracciones I, II, III y V de la presente Ley,<\/p>\n

       <\/p>\n

      As\u00ed como las disposiciones que, en su caso, regulen el subsidio para el empleo y<\/p>\n

       <\/p>\n

      Los contribuyentes cumplan con la obligaci\u00f3n de inscribir a los trabajadores en el Instituto Mexicano del Seguro Social cuando est\u00e9n obligados a ello, en los t\u00e9rminos de las leyes de seguridad social.<\/p>\n

       <\/p>\n

      REQUISITOS PARA HACER DEDUCIBLE LA N\u00d3MINA<\/a><\/h2>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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