{"id":1251,"date":"2024-02-27T02:12:47","date_gmt":"2024-02-27T02:12:47","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sanchezarellano.com\/blog\/?p=1251"},"modified":"2024-02-27T02:12:48","modified_gmt":"2024-02-27T02:12:48","slug":"viaticos-y-gastos-de-viaje-2024","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sanchezarellano.com\/blog\/circular-informativa\/viaticos-y-gastos-de-viaje-2024\/","title":{"rendered":"VI\u00c1TICOS Y GASTOS DE VIAJE 2024"},"content":{"rendered":"\n

LISR 28 fracci\u00f3n V<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CONCEPTOS QUE SE PUEDEN DEDUCIR<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Hospedaje<\/p>\n\n\n\n

Alimentaci\u00f3n<\/p>\n\n\n\n

Transporte<\/p>\n\n\n\n

Uso o goce temporal de autom\u00f3viles y pago de kilometraje<\/p>\n\n\n\n

REQUISITOS GENERALES<\/strong><\/p>\n\n\n\n

LISR 27 \u2013 I<\/strong>. Requisitos de las deducciones.<\/p>\n\n\n\n

Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente<\/p>\n\n\n\n

Que tenga relaci\u00f3n con el negocio<\/p>\n\n\n\n

Que sea perfectamente identificable<\/p>\n\n\n\n

Que sea proporcional y razonable<\/p>\n\n\n\n

Que no se pueda prescindir de la erogaci\u00f3n<\/p>\n\n\n\n

LISR 28 \u2013 V. Gastos de Viaje y Vi\u00e1ticos<\/strong><\/p>\n\n\n\n

RLISR 57. Deducci\u00f3n de vi\u00e1ticos y gastos de viaje<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Se apliquen fuera de una faja de 50 kil\u00f3metros  que circunde al establecimiento del contribuyente  (LISR).<\/p>\n\n\n\n

\u00bfQu\u00e9 se entiende por establecimiento? Aqu\u00e9l en el que presta normalmente sus servicios la persona a favor de la cual se realice la erogaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

La persona beneficiaria del vi\u00e1tico se desplace fuera de una faja de 50 kil\u00f3metros que circunde el establecimiento (RLISR).<\/p>\n\n\n\n

RLISR 57. Deducci\u00f3n de vi\u00e1ticos y gastos de viaje<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Los gastos deber\u00e1n estar amparados <\/strong>con:<\/p>\n\n\n\n

Comprobante fiscal <\/em>(CFDI)cuando \u00e9stos se realicen en territorio nacional o con la documentaci\u00f3n comprobatoria <\/em>correspondiente, cuando los mismos se efect\u00faen en el extranjero.<\/p>\n\n\n\n

LISR 27-III. Requisitos de las deducciones<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Estar amparadas con un comprobante fiscal (CFDI) y que los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00 se efect\u00faen mediante transferencia electr\u00f3nica de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de M\u00e9xico; cheque nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta de cr\u00e9dito, de d\u00e9bito, de servicios, o los denominados monederos electr\u00f3nicos autorizados por el SAT.<\/p>\n\n\n\n

Los pagos que se efect\u00faen mediante cheque nominativo, deber\u00e1n contener la clave en el registro federal de contribuyentes de quien lo expide, as\u00ed como en el anverso del mismo la expresi\u00f3n \u00abpara abono en cuenta del beneficiario\u00bb.<\/p>\n\n\n\n

LISR 27- IV<\/strong><\/p>\n\n\n\n

LISR 27 – VI<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Requisitos de las deducciones<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Estar debidamente registradas en contabilidad <\/em><\/strong>y que sean restadas una sola vez:<\/p>\n\n\n\n

CFF 28. <\/strong>Registros y asientos que integran la contabilidad. <\/p>\n\n\n\n

RCFF 33. <\/strong>Contabilidad y registros <\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. Documentos<\/strong> e informaci\u00f3n que integra la contabilidad. <\/li>\n\n\n\n
  2. Requisitos<\/strong> de los registros o asientos contables.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    Que cuando los pagos cuya deducci\u00f3n se pretenda realizar se hagan a contribuyentes que causen el IVA, dicho impuesto se traslade en forma expresa y por separado en el CFDI.<\/p>\n\n\n\n

    LISR 27-III. Requisitos de las deducciones<\/strong><\/p>\n\n\n\n

      \n
    • Que al realizar las operaciones correspondientes o a m\u00e1s tardar el \u00faltimo d\u00eda del ejercicio se re\u00fanan los requisitos que para cada deducci\u00f3n en particular establece esta Ley. <\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
        \n
      • Trat\u00e1ndose del comprobante fiscal a que se refiere el primer p\u00e1rrafo de la fracci\u00f3n III de este art\u00edculo, \u00e9ste se obtenga a m\u00e1s tardar el d\u00eda en que el contribuyente deba presentar su declaraci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
          \n
        • Adem\u00e1s, la fecha de expedici\u00f3n de los comprobantes fiscales de un gasto deducible deber\u00e1 corresponder al ejercicio por el que se efect\u00faa la deducci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

          RLISR 58. Deducci\u00f3n de gastos de autos de propiedad de subordinados<\/strong><\/p>\n\n\n\n

          Para efectos del art\u00edculo 28 , fracci\u00f3n V de la LISR, los contribuyentes podr\u00e1n deducir los gastos erogados por concepto de gasolina, aceite, servicios, reparaciones y refacciones, cuando<\/p>\n\n\n\n

          Se efect\u00faen con motivo del uso del autom\u00f3vil propiedad de una persona que preste servicios personales subordinados al contribuyente y<\/p>\n\n\n\n

          Sean consecuencia de un viaje realizado para desempe\u00f1ar actividades propias del contribuyente.<\/p>\n\n\n\n

            \n
          • La deducci\u00f3n no podr\u00e1 exceder de 93 centavos por km recorrido por el autom\u00f3vil, <\/li>\n\n\n\n
          • Dicho kilometraje no podr\u00e1 ser superior a 25,000 km recorridos en el ejercicio y adem\u00e1s<\/li>\n\n\n\n
          •  Se re\u00fanan los dem\u00e1s requisitos que para las deducciones establecen las disposiciones fiscales. <\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

            RLISR 58. Deducci\u00f3n de gastos de autos de propiedad de subordinados<\/strong><\/p>\n\n\n\n

            Los gastos que se hubieren erogado con motivo del uso del autom\u00f3vil propiedad de la persona que preste servicios personales subordinados al contribuyente:<\/p>\n\n\n\n

              \n
            •  deber\u00e1n haberse realizado en territorio nacional <\/li>\n\n\n\n
            •  estar amparados con el CFDI expedido a nombre del contribuyente, <\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

              siempre que \u00e9ste distinga dichos comprobantes de los que acrediten los gastos efectuados en los veh\u00edculos de su propiedad.<\/p>\n\n\n\n

              Asimismo, se deber\u00e1 acompa\u00f1ar el CFDI que ampare el hospedaje de la persona que conduzca el veh\u00edculo.<\/p>\n\n\n\n

              NO DEDUCIBLES<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                \n
              1. FONDO:<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
                  \n
                • Por corresponder a un gasto que no es considerado gasto de viaje.<\/li>\n\n\n\n
                • Por excederse del l\u00edmite permitido.<\/li>\n\n\n\n
                • Por falta de cumplimiento de alg\u00fan requisito particular.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
                    \n
                  1. FORMA:<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
                      \n
                    • Por falta del comprobante fiscal (CFDI).<\/li>\n\n\n\n
                    • Por falta de requisitos en los comprobantes.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

                      Atentamente.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                      S\u00e1nchez, Arellano Abogados.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                      \n