El art\u00edculo 96 de la Ley del Impuesto sobre la Renta se\u00f1ala que.
Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Cap\u00edtulo (T\u00edtulo IV, Cap\u00edtulo
I, De las personas f\u00edsicas con ingresos por sueldos y salarios y en general por la
prestaci\u00f3n de un servicio personal subordinado) est\u00e1n obligados a efectuar retenciones y
enteros mensuales que tendr\u00e1n el car\u00e1cter de pagos provisionales a cuenta del impuesto
anual.<\/p>\n\n\n\n
No se efectuar\u00e1 retenci\u00f3n a las personas que en el mes
\u00fanicamente perciban un SMG correspondiente al \u00e1rea geogr\u00e1fica del contribuyente.
El art\u00edculo 176 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la
Renta determina que las personas obligadas a efectuar retenciones en t\u00e9rminos del
art\u00edculo 96 de la Ley (mensual), cuando hagan pagos que comprendan un periodo de
siete, diez o quince d\u00edas, podr\u00e1n optar por efectuar la retenci\u00f3n de acuerdo con lo
establecido en dicho art\u00edculo, o bien, aplicando a la totalidad de los ingresos percibidos en
el periodo de que se trate, la tarifa del art\u00edculo mencionado, calculada en semanas,
decenas o quincenas, seg\u00fan corresponda, que para tal efecto publique en el Diario Oficial
de la Federaci\u00f3n el SAT. (Anexo 8 RMF)<\/p>\n\n\n\n
El art\u00edculo 88 de la Ley Federal del Trabajo se\u00f1ala que los plazos
para el pago del salario nunca podr\u00e1n ser mayores de una semana para las personas que
desempe\u00f1en un trabajo material y de quince d\u00edas para los dem\u00e1s trabajadores.<\/p>\n\n\n\n
PATRONES NO OBLIGADOS A RETENER ISR
El art\u00edculo 96 de la Ley del Impuesto sobre la Renta se\u00f1ala que los
contribuyentes que presten servicios subordinados a personas no obligadas a efectuar la
retenci\u00f3n, de conformidad con el \u00faltimo p\u00e1rrafo del art\u00edculo 99 de esta Ley, y los que
obtengan ingresos provenientes del extranjero por estos conceptos, calcular\u00e1n su pago
provisional en los t\u00e9rminos de este precepto y lo enterar\u00e1n a m\u00e1s tardar el d\u00eda 17 de cada
uno de los meses del a\u00f1o de calendario, mediante declaraci\u00f3n que presentar\u00e1n ante las
oficinas autorizadas.<\/p>\n\n\n\n
OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES SOBRE EL CIERRE ANUAL DEL 2023.<\/p>\n\n\n\n
El art\u00edculo 99 de la Ley del Impuesto sobre la rena dice que
quedan exceptuados de las obligaciones se\u00f1aladas en este
art\u00edculo, los organismos internacionales cuando as\u00ed lo establezcan los tratados o
convenios respectivos, y los estados extranjeros.<\/p>\n\n\n\n
Cierre anual de sueldos y salarios 2022 Obligaci\u00f3n C\u00e1lculo Anual
Las personas obligadas a efectuar retenciones en los t\u00e9rminos del
art\u00edculo 96 de esta Ley (retenci\u00f3n mensual), calcular\u00e1n el impuesto anual de cada
persona que le hubiere prestado servicios personales subordinados.<\/p>\n\n\n\n
El impuesto anual se determinar\u00e1 disminuyendo de la totalidad de
los ingresos obtenidos en un a\u00f1o de calendario, por los conceptos a que se refiere este
Cap\u00edtulo, el impuesto local a los ingresos por salarios y en general por la prestaci\u00f3n de un
servicio personal subordinado que hubieran retenido en el a\u00f1o de calendario. Al resultado
obtenido se le aplicar\u00e1 la tarifa del art\u00edculo 152 de esta Ley. Contra el impuesto que
resulte a cargo del contribuyente se acreditar\u00e1 el importe de los pagos provisionales
efectuados en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 96 de esta Ley.<\/p>\n\n\n\n
DIFERENCIA A CARGO EN RETENCIONES
LISR 97. La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los
t\u00e9rminos de este art\u00edculo se enterar\u00e1 ante las oficinas autorizadas a m\u00e1s tardar en el mes
de febrero siguiente al a\u00f1o de calendario de que se trate.<\/p>\n\n\n\n
PAPEL DE TRABAJO (ISR total retenido y enterado en el ejercicio)
ISR Retenido y enterado de enero a diciembre: $ 1,018,150.00
ISR Causado anual: $ 1,029,010.00
Diferencia: $ 10,860.00
Enterar en febrero del siguiente a\u00f1o.<\/p>\n\n\n\n
SALDO A FAVOR DEL TRABAJADOR<\/p>\n\n\n\n
LISR 97. La diferencia que resulte a favor del contribuyente deber\u00e1
compensarse contra la retenci\u00f3n del mes de diciembre y las retenciones sucesivas, a m\u00e1s
tardar dentro del a\u00f1o de calendario posterior.<\/p>\n\n\n\n
C\u00c1LCULO ANUAL DEL TRABAJADOR
(+) ISR Causado en el ejercicio 25,903.00
(-) ISR Retenido de enero a diciembre 28,513.00
(=) ISR a favor 2,610.00<\/p>\n\n\n\n
DEVOLUCI\u00d3N DE SALDOS A FAVOR
LISR 97. El contribuyente podr\u00e1 solicitar a las autoridades fiscales
la devoluci\u00f3n de las cantidades no compensadas, en los t\u00e9rminos que se\u00f1ale el SAT
mediante reglas de car\u00e1cter general.<\/p>\n\n\n\n
PROCEDIMIENTO PARA SOLICITAR LA DEVOLUCI\u00d3N DEL<\/p>\n\n\n\n
SALDO A FAVOR<\/p>\n\n\n\n
RMF 2.3.8. Las personas f\u00edsicas que perciban ingresos por
sueldos y salarios, que tengan remanentes de saldos a favor del ISR no compensados por
los retenedores en t\u00e9rminos del art\u00edculo 97, cuarto p\u00e1rrafo de la Ley del ISR, deber\u00e1n
cumplir con lo se\u00f1alado en la ficha de tr\u00e1mite 13\/ CFF \u201cSolicitud de Devoluci\u00f3n de
cantidades a favor de otras Contribuciones\u00bb, contenida en el Anexo 1-A. ( Ver ficha
tr\u00e1mite)<\/p>\n\n\n\n
DEVOLUCI\u00d3N DEL SALDO A FAVOR DEL TRABAJADOR
RLISR 180. Para efectos del art\u00edculo 97, p\u00e1rrafo sexto de la Ley,
cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador, bastar\u00e1 que exista
un saldo a su favor y que se haya presentado la declaraci\u00f3n del ejercicio para que el
trabajador solicite la devoluci\u00f3n de las cantidades no compensadas, siempre que se
cumpla lo dispuesto en el art\u00edculo 22 del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n y dem\u00e1s
disposiciones jur\u00eddicas aplicables.<\/p>\n\n\n\n
Para solicitar la devoluci\u00f3n a que se refiere el p\u00e1rrafo anterior, no
es requisito la presentaci\u00f3n por parte del trabajador del escrito de aviso al patr\u00f3n a que se
refiere el art\u00edculo 97, p\u00e1rrafo \u00faltimo, inciso c) de la Ley.<\/p>\n\n\n\n