{"id":1124,"date":"2023-04-18T18:36:49","date_gmt":"2023-04-18T18:36:49","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sanchezarellano.com\/blog\/?p=1124"},"modified":"2023-04-21T16:34:14","modified_gmt":"2023-04-21T16:34:14","slug":"ingresos-exentos-de-las-personas-fisicas","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sanchezarellano.com\/blog\/circular-informativa\/ingresos-exentos-de-las-personas-fisicas\/","title":{"rendered":"INGRESOS EXENTOS DE LAS PERSONAS F\u00cdSICAS"},"content":{"rendered":"\n

ISR Personas f\u00edsicas – Sueldos y Salarios<\/strong><\/p>\n\n\n\n

LISR \u2013 Ingresos exentos para las personas f\u00edsicas \u2013 Cap\u00edtulo I, Salarios<\/strong><\/p>\n\n\n\n

LISR 93. Ingresos Exentos<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. PRESTACIONES DISTINTAS DEL SALARIO Y TIEMPO EXTRAORDINARIO<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
      \n
    1. TRABAJADORES CON SALARIO M\u00cdNIMO<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

      Prestaciones distintas al salario, cuando NO excedan de los m\u00ednimos se\u00f1alados en la legislaci\u00f3n laboral.<\/p>\n\n\n\n

      Tiempo extraordinario sin exceder de los l\u00edmites se\u00f1alados en art\u00edculo 66 LFT. Tres horas diarias, tres veces en una semana.<\/p>\n\n\n\n

      Prestaci\u00f3n de servicios que se realice en los d\u00edas de descanso, sin disfrutar de otros en sustituci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

        \n
      1.  TRABAJADORES DE SALARIO SUPERIOR AL M\u00cdNIMO<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

        Tiempo extraordinario y prestaci\u00f3n de servicios en d\u00edas de descanso sin disfrutar de otros en sustituci\u00f3n, dentro de los siguientes l\u00edmites:<\/p>\n\n\n\n

          \n
        • Tiempo extraordinario que no exceda de tres horas diarias ni de tres veces por semana, s\u00f3lo el 50% de la cantidad percibida es EXENTA.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
            \n
          • Sin que exceda la exenci\u00f3n de 5 SMG UMA del trabajador por cada semana de servicios.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

            II. Por el excedente de las prestaciones exceptuadas en la fracci\u00f3n anterior, se pagar\u00e1 el impuesto.<\/p>\n\n\n\n

            III. INDEMNIZACI\u00d3N POR RIESGOS O ENFERMEDADES<\/strong><\/p>\n\n\n\n

            Ingresos por indemnizaci\u00f3n por riesgos de trabajo o enfermedades, que se concedan de acuerdo con leyes o contratos colectivos de trabajo o contratos ley.<\/p>\n\n\n\n

            IV. JUBILACIONES, PENSIONES Y HABERES DE RETIRO<\/strong><\/p>\n\n\n\n

            Pensiones vitalicias u otras formas de retiro.<\/p>\n\n\n\n

            Las que provengan de las subcuentas de retiro previstas en IMSS y ISSSTE.<\/p>\n\n\n\n

            Monto diario no exceda de 15 veces el SMG UMA (pago peri\u00f3dico).<\/p>\n\n\n\n

            Por el excedente se pagar\u00e1 el impuesto.<\/p>\n\n\n\n

            V. Para determinar la exenci\u00f3n se deben considerar la totalidad de las pensiones pagados al trabajador, independientemente de quien los pague.<\/p>\n\n\n\n

            IV. JUBILACIONES, PENSIONES Y HABERES DE RETIRO<\/strong><\/p>\n\n\n\n

            Dos Situaciones:<\/p>\n\n\n\n

            Pago \u00fanico. Exento cuando no exceda de 90 veces el SMG UMA, elevados al a\u00f1o. Por el excedente se paga el impuesto conforme al art\u00edculo 95. (Art 171 RISR). La retenci\u00f3n se efect\u00faa con el procedimiento del art\u00edculo 173 del RLISR.<\/p>\n\n\n\n

            Pago peri\u00f3dico. Monto diario exento, cuando no exceda de 15 veces SMG UMA. Por el excedente se pagar\u00e1 el impuesto.<\/p>\n\n\n\n

            Efectos:<\/p>\n\n\n\n

            Patr\u00f3n retenci\u00f3n<\/p>\n\n\n\n

                     Pago \u00fanico Art 173 RISR<\/p>\n\n\n\n

                     Pago peri\u00f3dico Art 96<\/p>\n\n\n\n

            Trabajador c\u00e1lculo anual<\/p>\n\n\n\n

                     Pago \u00fanico: Art 95<\/p>\n\n\n\n

                     Pago peri\u00f3dico: Art 152<\/p>\n\n\n\n

            VI. REEMBOLSO DE GASTOS M\u00c9DICOS (PS)<\/strong><\/p>\n\n\n\n

            Los percibidos con motivo de reembolso de gastos:<\/p>\n\n\n\n

             M\u00e9dicos<\/p>\n\n\n\n

             Dentales<\/p>\n\n\n\n

            Hospitalarios<\/p>\n\n\n\n

            De funeral<\/p>\n\n\n\n

            Que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo.<\/p>\n\n\n\n

            VII. Prestaciones de seguridad social que otorguen las instituciones p\u00fablicas<\/p>\n\n\n\n

            VIII. PRESTACIONES DE PREVISI\u00d3N SOCIAL<\/strong><\/p>\n\n\n\n

            Los percibidos con motivo de:<\/p>\n\n\n\n

              \n
            • Subsidios por incapacidad,<\/li>\n\n\n\n
            • Becas educacionales para los trabajadores o sus hijos<\/li>\n\n\n\n
            • Guarder\u00edas infantiles<\/li>\n\n\n\n
            •  Actividades culturales y deportivas y<\/li>\n\n\n\n
            •  Otras prestaciones de previsi\u00f3n social, de naturaleza an\u00e1loga<\/li>\n\n\n\n
            •  QUE SE CONCEDAN DE MANERA GENERAL<\/strong><\/li>\n\n\n\n
            •  DE ACUERDO CON LAS LEYES O POR CONTRATOS DE TRABAJOS<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

              La previsi\u00f3n social a que se refiere esta fracci\u00f3n es la establecida en el art\u00edculo 7 quinto p\u00e1rrafo de esta Ley.          <\/p>\n\n\n\n

              Para los efectos de esta Ley, se considera previsi\u00f3n social <\/em>las erogaciones efectuadas que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, as\u00ed como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o miembros de las sociedades cooperativas, tendientes a su superaci\u00f3n f\u00edsica, social, econ\u00f3mica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia<\/em>.<\/p>\n\n\n\n

              En ning\u00fan caso se considerar\u00e1 previsi\u00f3n social a las erogaciones efectuadas a favor de personas que no tengan el car\u00e1cter de trabajadores o de socios o miembros de sociedades cooperativas.<\/p>\n\n\n\n

              L\u00cdMITE DE LA EXENCI\u00d3N DE LAS PRESTACIONES DE PREVISI\u00d3N SOCIAL<\/strong><\/p>\n\n\n\n

              LISR 93 pen\u00faltimo y \u00faltimo p\u00e1rrafo<\/p>\n\n\n\n

              Suma de los ingresos por la prestaci\u00f3n de servicios personales subordinados y el monto de la exenci\u00f3n exceda de una cantidad equivalente a 7 veces el SMG (UMA), elevado al a\u00f1o, solamente se considerar\u00e1 como ingreso no sujeto al pago del impuesto un monto hasta de un SMG (UMA), elevado al a\u00f1o.<\/p>\n\n\n\n

              En ning\u00fan caso la limitaci\u00f3n deber\u00e1 dar como resultado que la suma de los ingresos por la prestaci\u00f3n de servicios personales subordinados y el importe de la exenci\u00f3n, sea inferior a 7 veces el SMG (UMA), elevado al a\u00f1o.<\/p>\n\n\n\n

              X. ENTREGA DE LAS APORTACIONES PARA VIVIENDA Y LA ENTREGA DE CASAS HABITACI\u00d3N conforme a las leyes de la materia.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

              XI. CAJAS DE AHORRO Y FONDOS DE AHORRO<\/strong> cuando re\u00fanan requisitos de deducibilidad.<\/p>\n\n\n\n

              XII. CUOTAS OBRERAS DEL IMSS<\/strong> pagadas por los patrones (no deducible para el patr\u00f3n).<\/p>\n\n\n\n

              XIII. PAGOS POR SEPARACI\u00d3N<\/strong><\/p>\n\n\n\n

              Los que obtenga una persona que ha estado sujeta a una relaci\u00f3n laboral en el momento de su separaci\u00f3n, por los siguientes conceptos:<\/p>\n\n\n\n

              Prima de antig\u00fcedad<\/p>\n\n\n\n

               Retiro<\/p>\n\n\n\n

               Indemnizaciones<\/p>\n\n\n\n

               Otros pagos<\/p>\n\n\n\n

              Los obtenidos con cargo a la subcuenta del seguro de retiro o la subcuenta de retiro, cesant\u00eda en edad avanzada y vejez (Ley IMSS o LISSSTE).<\/p>\n\n\n\n

              XIII. PAGOS POR SEPARACI\u00d3N. L\u00edmite de exenci\u00f3n:<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                \n
              • 90 veces el salario m\u00ednimo general del \u00e1rea geogr\u00e1fica del contribuyente.<\/li>\n\n\n\n
              • Por cada a\u00f1o de servicio o<\/li>\n\n\n\n
              • De contribuci\u00f3n en el caso de subcuenta.<\/li>\n\n\n\n
              • Los a\u00f1os de servicio ser\u00e1n los que se consideraron para el c\u00e1lculo de los conceptos mencionados.<\/li>\n\n\n\n
              • Toda fracci\u00f3n de m\u00e1s de 6 meses se considera un a\u00f1o completo.<\/li>\n\n\n\n
              • El excedente pagar\u00e1 el impuesto correspondiente.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

                Retenci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n

                LISR 96 antepen\u00faltimo p\u00e1rrafo.<\/p>\n\n\n\n

                LISR 95 C\u00e1lculo anual.<\/p>\n\n\n\n

                XIV. GRATIFICACIONES, PRIMAS VACACIONALES, PTU Y PRIMAS DOMINICALES<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                Gratificaciones<\/u><\/strong> que reciban durante un a\u00f1o de calendario y en forma general. 30 d\u00edas de SMG UMA.<\/p>\n\n\n\n

                Primas vacacionales<\/u><\/strong> <\/strong>otorgadas durante el a\u00f1o y en forma general, y PTU<\/u><\/strong> 15 d\u00edas de SMG UMA por cada uno de los conceptos anteriores.<\/p>\n\n\n\n

                Primas dominicales<\/u><\/strong> <\/strong>por el equivalente de un SMG UAM por cada domingo laborado.<\/p>\n\n\n\n

                XV. Por el excedente se pagar\u00e1 el impuesto.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                Retenci\u00f3n del ISR:<\/p>\n\n\n\n

                Integrar estos conceptos al c\u00e1lculo normal de la n\u00f3mina LISR 96.<\/p>\n\n\n\n

                Separar los conceptos y hacer c\u00e1lculo con tasa efectiva RLISR 174.<\/p>\n\n\n\n

                XVI. SUELDOS PERCIBIDOS POR EXTRANJEROS<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                Las remuneraciones por servicios personales subordinados que perciban los extranjeros, en los siguientes casos:<\/p>\n\n\n\n

                – Los agentes diplom\u00e1ticos<\/p>\n\n\n\n

                – Los agentes consulares<\/p>\n\n\n\n

                – Los empleados de embajadas, legaciones y consulados extranjeros<\/p>\n\n\n\n

                – Los miembros de delegaciones oficiales<\/p>\n\n\n\n

                – Los miembros de delegaciones cient\u00edficas y humanitarias<\/p>\n\n\n\n

                – Representante, funcionarios y empleados de organismos internacionales con sede en M\u00e9xico<\/p>\n\n\n\n

                – T\u00e9cnicos extranjeros contratados por el gobierno federal.<\/p>\n\n\n\n

                Efectos cuando no se est\u00e1 en el supuesto anterior:<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                Ingresos por salarios percibidos por extranjeros que no est\u00e1n exentos conforme a la fracci\u00f3n anterior.<\/p>\n\n\n\n

                El pagador del salario no est\u00e1 obligado a la retenci\u00f3n, porque es un residente en el extranjero sin EP.<\/p>\n\n\n\n

                Cumple con sus obligaciones la PF.<\/p>\n\n\n\n

                XVII. VI\u00c1TICOS<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                Cuando sean efectivamente erogados en servicios del patr\u00f3n y se compruebe esta circunstancia con los comprobantes fiscales correspondientes.<\/p>\n\n\n\n

                RLIS 152. Ampliaci\u00f3n del porcentaje de vi\u00e1ticos sin documentaci\u00f3n comprobatoria<\/p>\n\n\n\n

                Para efectos del art\u00edculo 93, fracci\u00f3n XVII de la Ley, las personas f\u00edsicas que reciban vi\u00e1ticos y efectivamente los eroguen en servicio del patr\u00f3n, podr\u00e1n no presentar comprobantes fiscales hasta por un 20% del total de vi\u00e1ticos erogados en cada ocasi\u00f3n<\/em>, cuando no existan servicios para emitir los mismos, sin que en ning\u00fan caso el monto que no se compruebe exceda de $15,000.00 en el ejercicio fiscal de que se trate, siempre que el monto restante de los vi\u00e1ticos se eroguen mediante tarjeta de cr\u00e9dito, de d\u00e9bito o de servicio del patr\u00f3n. La parte que en su caso no se erogue deber\u00e1 ser reintegrada por la persona f\u00edsica que reciba los vi\u00e1ticos o en caso contrario no le ser\u00e1 aplicable lo dispuesto en este art\u00edculo.<\/p>\n\n\n\n

                Las cantidades no comprobadas se considerar\u00e1n ingresos exentos para efectos del Impuesto, siempre que adem\u00e1s se cumplan con los requisitos del art\u00edculo 28 , fracci\u00f3n V de la Ley.<\/p>\n\n\n\n

                Lo dispuesto en el presente art\u00edculo no es aplicable trat\u00e1ndose de gastos de hospedaje y de pasajes de avi\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

                XXI. CANTIDADES PERCIBIDAS POR LOS RIESGOS AMPARADOS<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado por las p\u00f3lizas contratadas y siempre que no se trate de bienes de activo fijo. <\/p>\n\n\n\n

                Seguros con riesgo de supervivencia siempre que la indemnizaci\u00f3n se pague cuando el asegurado llegue a la edad de 60 a\u00f1os y hubieran transcurrido al menos 5 a\u00f1os y la prima sea pagada por el asegurado.<\/p>\n\n\n\n

                Seguros de vida pagados por el empleador cuando los beneficios se entreguen por causa de muerte, invalidez, p\u00e9rdidas org\u00e1nicas o incapacidad del asegurado y en caso de muerte se paguen los beneficios a los beneficiarios se\u00f1alados en el art\u00edculo 151 fracci\u00f3n I.<\/p>\n\n\n\n

                XXVI. ALIMENTOS<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                Los percibidos en concepto de alimentos por las personas f\u00edsicas que tengan el car\u00e1cter de acreedores alimentarios en t\u00e9rminos de la legislaci\u00f3n civil aplicable. (Art 308 y 315 C\u00f3digo Civil )<\/p>\n\n\n\n

                XXVII  RETIROS DEL SAR PARA GASTOS DE MATRIMONIO Y POR DESEMPLEO Y TRASPASOS DE RECURSOS ENTRE CUENTAS.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                \n